El Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) es el impuesto que grava los ingresos de los trabajadores dependientes en Bolivia. Funciona como un complemento del IVA: el trabajador puede compensar el RC-IVA a pagar con el crédito fiscal de las facturas de compras personales que acumule durante el período.
Antes de calcular el RC-IVA, el empleador descuenta el aporte obligatorio a la AFP (Administradora de Fondos de Pensiones):
| Concepto | Tasa |
|---|---|
| Aporte jubilación AFP | 10.00% |
| Riesgo común (invalidez y muerte) | 1.71% |
| Aporte solidario (si aplica) | 0%–1% |
| Total estimado | ~12.71% |
El SMN en Bolivia para 2026 es de Bs 2,362 (sujeto a actualización anual mediante decreto). El SMN juega un papel importante en el RC-IVA: se deducen 2 veces el SMN del salario neto de AFP para calcular la base imponible del RC-IVA.
1. Salario neto de AFP = Salario bruto − aporte AFP (12.71%).
2. Base RC-IVA = Salario neto − (2 × SMN) = Salario neto − Bs 4,724.
3. Si la base es positiva: RC-IVA = Base × 13%.
4. El trabajador puede reducir este importe presentando facturas de consumo personal: el crédito fiscal es el 13% del monto de las facturas (el IVA pagado en compras).
AFP = Bs 8,000 × 12.71% = Bs 1,016.80. Neto AFP = Bs 6,983.20. Base RC-IVA = Bs 6,983.20 − Bs 4,724 = Bs 2,259.20. RC-IVA = Bs 2,259.20 × 13% = Bs 293.70.
Si el trabajador presenta facturas por Bs 2,259 en el período, el crédito fiscal = Bs 2,259 × 13% = Bs 293.67, lo que compensa prácticamente todo el RC-IVA.
Las facturas de servicios básicos (agua, luz, gas, telefonía), alimentos, educación, salud, alquiler y cualquier compra personal con factura emitida en Bolivia sirven como crédito fiscal. El formulario 110 (RC-IVA dependientes) consolida el cálculo mensual.
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